193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu
Madde 32 Asgarî geçim indirimi (*)
58 belge bu maddeyle ilişkilendirilmiş: 55 özelge, 3 tebliğ · ilk 2007, en son 14.06.2022.
Madde metni (GİB'de yayımlanan hâli)
(*) Kaldırılmadan önceki şekli:
Ücretin gerçek usûlde vergilendirilmesinde asgarî geçim indirimi uygulanır.
Asgarî geçim indirimi; ücretin elde edildiği takvim yılı başında geçerli olan ve sanayi kesiminde çalışan 16 yaşından büyük işçiler için uygulanan asgarî ücretin yıllık brüt tutarının; mükellefin kendisi için % 50’si, çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi için % 10’u, çocukların her biri için ayrı ayrı olmak üzere; ilk iki çocuk için % 7,5, üçüncü çocuk için %10, diğer çocuklar için % 5’idir. Gelirin kısmî döneme ait olması halinde, ay kesirleri tam ay sayılmak suretiyle bu süreye isabet eden indirim tutarları esas alınır. Asgarî geçim indirimi, bu fıkraya göre belirlenen tutar ile 103 üncü maddedeki gelir vergisi tarifesinin birinci gelir dilimine uygulanan oranın çarpılmasıyla bulunan tutarın, hesaplanan vergiden mahsup edilmesi suretiyle uygulanır. Mahsup edilecek kısmın fazla olması halinde iade yapılmaz.
İndirimin uygulamasında "çocuk" tabiri, mükellefle birlikte oturan veya mükellef tarafından bakılan (nafaka verilenler, evlat edinilenler ile ana veya babasını kaybetmiş torunlardan mükellefle birlikte oturanlar dâhil) 18 yaşını veya tahsilde olup 25 yaşını doldurmamış çocukları, "eş" tabiri ise, aralarında yasal evlilik bağı bulunan kişileri ifade eder.
İndirim tutarının tespitinde mükellefin, gelirin elde edildiği tarihteki medenî hali ve aile durumu esas alınır. İndirim, yukarıdaki oranlara göre hesaplanan tutarları aşmamak kaydıyla, ücret geliri elde eden aile fertlerinden her biri için ayrı ayrı, çocuklar için eşlerden yalnızca birisinin gelirine uygulanır. Boşananlar için indirim tutarının hesabında, nafakasını sağladıkları çocuk sayısı dikkate alınır.
Net ücretleri, bu Kanunun 103 üncü maddesinde yazılı tarife nedeniyle bu maddedeki esaslara göre sadece kendisi için asgarî geçim indirimi hesaplanan asgarî ücretlilere, içinde bulunulan yılın Ocak ayına ilişkin ödenen net ücretin (ilgili yılda geçerli asgarî ücretin dönemsel olarak farklı tutarlarda belirlenmiş olması halinde, yeni asgarî ücretin geçerli olduğu aylar için artışın uygulandığı ilk aydaki ücret üzerinden Kanunun 103 üncü maddesinde yer alan tarifenin ilk dilimindeki oran baz alınarak hesaplanan net ücretin) altında kalanlara, bu tutar ile bu tutarın altında kalındığı aylara ilişkin olarak aylık hesaplanan net ücreti arasındaki fark tutar, ücretlinin asgarî geçim indirimine ayrıca ilave edilir. Bu fıkrada geçen net ücret, yasal kesintiler sonrası ücret tutarına asgarî geçim indiriminin ilavesi sonucu oluşan ücreti ifade eder.
Ücretlerin vergilendirilmesinde asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra, varsa teşvik amaçlı diğer indirim ve istisnalar dikkate alınır.
Cumhurbaşkanı, indirim konusu yapılacak toplam tutarın asgarî ücretin yıllık brüt tutarını aşmaması şartıyla ikinci fıkrada belirtilen asgarî geçim indirimi oranlarını artırmaya veya kanunî oranına kadar indirmeye yetkilidir.
Asgarî geçim indiriminin uygulama dönemleri ve mahsup şekli ile diğer hususlara ilişkin usûl ve esaslar Maliye Bakanlığınca belirlenir.
Kaynak: GİB'deki madde sayfası. Değişiklik ve yürürlük notları metindedir; güncelliğini resmî kaynaktan doğrulayın.
Bu maddeyle ilişkili belgeler
- 5746 sayılı Kanun kapsamında çalışanlara yapılan ücret ödemelerinde asgari geçim indirimi uygulaması
- Toprak altı maden işletmelerinde çalışan personellerin maaş ödemelerinde, bordrolarında gelir vergisi, damga vergisi ve asgari geçim indirimi uygulaması hk.
- Bilirkişi geliri elde eden eş için asgari geçim indiriminden yararlanılıp yararlanılmayacağı hk.
- Uzlaşma komisyonundan elde edilen ücretlerin vergilendirilmesi hk.
- Engellilik indirimi alan çalışanın ilave asgari geçim indiriminden faydalanması hk.
- Kısa çalışma ödeneğinin gelir vergisinden istisna olması nedeniyle bu ödemeye asgari geçim indiriminin uygulanmayacağı hk.
- Üniversite tarafından sözleşme ile çalıştırılan işçi sayılmayan öğrencilere yapılan ödemelerin vergilendirilmesi
- Doğum nedeniyle ücretsiz izne ayrılan eşten dolayı, ücretli çalışan eşin asgari geçim indiriminden yararlanıp yararlanmayacağı hk.
- Mahkeme kararına göre geçici velayeti alan kişinin, sosyal güvenlik bakımından da kendisine tabi olan çocuğu için asgari geçim indiriminden faydalanması
- Mükellefin eşinin önceki evliliğinden olan ve velayeti eşinde bulunan çocuk için asgari geçim indiriminden yararlanıp yararlanamayacağı
- Velayeti babada olan çocuklardan dolayı annenin asgari geçim indiriminden yararlanması
- Çalışanın, çıraklık eğitim merkezinde öğrenim gören 18 yaşını doldurmuş çocuğu için asgari geçim indiriminden faydalanması
- Raporlu personel için ilave asgari geçim indiriminin nasıl uygulanacağı hk.
- Mükellefin velayeti eşinde bulunan çocuk için asgari geçim indiriminden yararlanıp yararlanamayacağı
- Koruyucu aile olarak alınan çocuğun asgari geçim indiriminin hesabında dikkate alınıp alınmayacağı
- Asgari ücretle çalışan personele ödenen ihbar tazminatı için asgari geçim indirimi uygulanıp uygulanmayacağı
- Velayeti babada olan ve 18 yaşını doldurmuş üniversite öğrencisi çocuk için nafakaya hükmedilmeyen annenin asgari geçim indiriminden yararlanıp yararlanmayacağı.
- Asgari günlük ücretle çalışan işçilere 31 gün çeken aylarda ücretin hesaplanmasında asgari geçim indiriminin uygulanması hk.
- Kasım ve Aralık aylarında işten ayrılan personele asgari ücret farklarının ödenip ödenmeyeceği ve muhtasar beyannamede gösterilmesi hk.
- Yapım işleri ve mühendislik-mimarlık ve etüd-proje hizmetlerinde tevkifat uygulaması.
- 299 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği
- Net ücret alan çalışanlarda engelli indiriminin uygulanması hk.
- İl Genel Meclisi üyeleri ile aralarından seçilen komisyon üyelerinin asgari geçim indiriminden faydalanması hk.
- Asgari Ücretli Olarak Çalışan Personele Ödenen Fazla Çalışma (Mesai) Ücretinin 294 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği Kapsamında Yapılacak Hesaplamada Değerlendirilip Değerlendirilmeyeceği.
- Dava sonucuna göre işe başlatılan personele geçmiş dönemler için yapılan ücret ödemelerinde asgari geçim indirimi uygulanıp uygulanmayacağı
- Asgari geçim indirimi tutarının hesaplanmasında, sigorta gün sayısının mı yoksa matrah tutarının mı dikkate alınması gerektiği hk.
- Çalışılmayan günler için asgari geçim indirimi uygulanıp uygulanmayacağı hk.
- Anadolu Üniversitesi Açık Öğretim Fakültesinde okuyan öğrencinin asgari geçim indiriminden yararlanıp yararlanamayacağı.
- Yurt dışında çalışan eşten dolayı ücretli çalışan eşin asgari geçim indiriminden faydalanıp faydalanmayacağı
- Mükellefin eşinin önceki evliliğinden olan ve velayeti eşinde bulunan çocuk için asgari geçim indiriminden yararlanıp yararlanamayacağı
- Sporculara ödenen ücretler üzerinden yapılacak vergi tevkifatı ve asgari geçim indirimi
- Serbest bölgelerde ücret istisnası ve asgari geçim indirimi uygulaması hk.
- Eczacı olarak çalışan eşten dolayı, ücretli çalışan eşin asgari geçim indiriminden yararlanacağı hk.
- Kredi faizinin muhasebeleştirilmesi hk.
- Yıl içinde kurum değiştirerek yeni göreve başlayan personele kısmi ücret ödemesinin yapılması durumunda aynı ay içerisinde asgari geçim indiriminden yararlanılıp yararlanılmayacağı.
- Geçmiş yıl zararlarının sermaye azaltımı yoluyla mahsubunda KVK uygulaması hk.
- Vergiden muaf esnaf olarak çalışan eşten dolayı, ücretli çalışan eşin aile yardımı ve asgari geçim indiriminden yararlanacağı hk.
- Sakatlık indirimi ve asgari geçim indirimi uygulaması hk.
- Geçmiş dönemlere ilişkin asgari geçim indiriminin hesaplanıp hesaplanmayacağı hk.
- Kızına bakmakla yükümlü olduğuna dair aile durum bildirimi ile beyanda bulunan ancak boşandığına dair mahkeme kararını ibraz etmeyen çalışanın asgari geçim indiriminden yararlanıp yararlanmayacağı hk.
- Döner sermayeden yapılan ek ödemelere engellilik indirimi ve asgari geçim indirimi uygulanması hk.
- Yabancı uyruklu sigortalı sözleşmeli öğretim elemanı olarak çalışanlara asgari geçim indirimi uygulanıp uygulanmayacağı hk.
- Konut yönetimi tarafından başkan, üye ve denetçilere yapılan ödemelerde tevkifat ve asgari geçim indirimi uygulaması hk.
- Ödenmesi gereken aydan sonra ödenen ücrete ait asgari geçim indirim tutarının mahsubu hk.
- Teknoloji Geliştirme Bölgesinde faaliyet gösteren işyerlerinde çalışan ve ücretleri gelir vergisinden istisna olan hizmet erbabına asgari geçim indirimi uygulanıp uygulanmayacağı hk.
- Eşinin gerçek usulde vergilendirilen faaliyeti ile aynı türden iş yapan kişinin basit usulden faydalanamayacağı hk.
- Eşin emekli olması halinde ve çocukların sosyal güvencelerinin eşin üzerinde kayıtlı olması halinde, çalışan diğer eşin iki çocuğu için asgari geçim indiriminden faydalanıp faydalanamayacağı hk.
- Nafakaya hükmolunan ve birlikte ikamet edilen çocuklar için Asgari Geçim İndirimi hk.
- Emekli öğretmenin ilk öğretim okulunda ücretli olarak çalışması durumunda asgari geçim indiriminden yaralanıp yararlanamayacağı hk.
- Merkezi yönetim kapsamındaki kamu kurumunda görevli personelin geçmiş dönemlere ilişkin asgari geçim indirimi hk.
- Bakıma muhtaç ve sakatlık indiriminden faydalanan özürlü, 18 yaşını aşmış veya tahsilde olup 25 yaşını doldurmuş çocuklarda asgari geçim indirimi uygulanıp uygulanmayacağı hk.
- Birlik toplantılarına katılan üyelere ödenen huzur hakkına gelir vergisi ve asgari geçim indirimi uygulanması hk.
- Çocuk için Asgari geçim indirimi hesaplanmasının başlangıç zamanı hk.
- Burslu öğrencilerin asgari geçim indiriminden yararlanabileceği hk.
- 5084 sayılı Kanun kapsamında gelir vergisi stopaj teşviki ve asgari geçim indirimi uygulaması hk.
- Resmi olmayan evlilikten doğan ve baba üzerinden kimlik kaydı bulunan ancak anne ile oturan ve anne tarafından bakılan iki çocuk için annenin asgari geçim indiriminden faydalanılması hk.
- 272 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği
- 265 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği
← Madde 31 (6462 sayılı Kanunun 1 inci… · GVK maddeleri · Madde 33 Yurt dışına hizmet veren… →