3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu
Madde 8 Mükellef
86 belge bu maddeyle ilişkilendirilmiş: 78 özelge, 8 tebliğ · ilk 1984, en son 07.01.2026.
Madde metnindeki tüm değişiklik notları (4 kanun)
- 7104 sayılı Kanun yürürlük 06.04.2018
- 5602 sayılı Kanun yürürlük 01.04.2007
- 5035 sayılı Kanun yürürlük 02.01.2004
- 3297 sayılı Kanun yürürlük 20.06.1986
GİB madde metnindeki değişiklik notlarından otomatik çıkarılmıştır. Değişiklik maddenin başka bir fıkrasına ilişkin olabilir; oranların Cumhurbaşkanı/Bakanlar Kurulu kararıyla değişmesi burada yer almaz.
Madde metni (GİB'de yayımlanan hâli)
1. Katma Değer Vergisinin Mükellefi:
a) Mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde bu işleri yapanlar,
b) İthalatta mal ve hizmet ithal edenler,
c) Transit taşımalarda gümrük veya geçiş işlemine muhatap olanlar,
ç) Müzayede mahallerinde yapılan satışlarda bu satışları yapanlar,(1)
d) PTT İşletme Genel Müdürlüğü ve radyo ve televizyon kurumları,
e) Her türlü şans ve talih oyunlarını tertip edenler,(2)
f)(3)
g) 1 inci maddenin 3 üncü fıkrasının (c) bendine giren hallerde bunları tertipleyenler veya gösterenler,
h) Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinde belirtilen mal ve hakları kiraya verenler,
ı) İsteğe bağlı mükellefiyette talepte bulunanlardır.
2. Vergiye tabi bir işlem söz konusu olmadığı veya katma değer vergisini fatura veya benzeri vesikalarda göstermeye hakkı bulunmadığı halde; düzenlediği bu tür vesikalarda katma değer vergisi gösterenler, bu vergiyi ödemekle mükelleftirler. Bu husus kanuna göre borçlu oldukları vergi tutarından daha yüksek bir meblağı gösteren mükellefler için de geçerlidir. Bu gibi sebeplerle fazla veya yersiz hesaplanan ve Hazineye ödenen vergi, Maliye Bakanlığının belirleyeceği usul ve esaslara göre işlemi yapan mükellefe iade edilir. Şu kadar ki söz konusu iadenin yapılabilmesi için işlemle ilgili beyanların düzeltilmesi ve fazla veya yersiz hesaplanan verginin satıcı tarafından alıcıya geri verilmesi şarttır.(4)
(1) 7104 sayılı Kanunun 2 nci maddesi ile bent eklenmiştir. (Yürürlük 6/4/2018)
(2) 5602 sayılı Kanunun 10 uncu maddesinin 5 inci fıkrası ile değiştirilmiştir. (Yürürlük 1/4/2007) Değişmeden önceki hali “Spor-Toto, piyango (Millî Piyango dahil) ve benzeri oyunlarda oyunların teşkilat müdürlükleri,”
(3) 5602 sayılı Kanunun 11 inci maddesinin ç bendi ile yürürlükten kaldırılmıştır. (Yürürlük 1/4/2007) Kaldırılan hüküm “At yarışları ve diğer müşterek bahis ve talih oyunlarında bunları tertipleyenler,”
(4) 7104 sayılı Kanunun 2 nci maddesi ile fıkranın üçüncü cümlesi değiştirilmiş ve fıkraya son cümle eklenmiştir. (Yürürlük 6/4/2018) Değişmeden önceki hali “Bu gibi sebeplerle fazla ödenen vergiler, Maliye Bakanlığının belirleyeceği usul ve esaslara göre ilgililere iade edilir.”
5035 sayılı Kanunun 6 ncı maddesi ile fıkranın son cümlesi değiştirilmiştir. (Yürürlük 2/1/2004) Değişmeden önceki hali “Bu gibi sebeplere fazla ödedikleri vergilerin, indirim hakkına sahip olmayanlara iadesi konusunda Maliye ve Gümrük Bakanlığı yetkilidir.”
3297 sayılı Kanunun 2 nci maddesiyle değiştirilmiştir. (Yürürlük 20/6/1986) Değişmeden önceki hali “Vergiye tabi bir işlem söz konusu olmadığı veya katma değer vergisini fatura veya benzeri vesikalarda göstermeye hakkı bulunmadığı halde; düzenlediği bu tür vesikalarda katma değer vergisi gösterenler, bu vergiyi ödemekle mükelleftirler. Bu husus kanuna göre borçlu oldukları vergi tutarından daha yüksek bir meblağı gösteren mükellefler için de geçerlidir.”
Kaynak: GİB'deki madde sayfası. Değişiklik ve yürürlük notları metindedir; güncelliğini resmî kaynaktan doğrulayın.
Bu maddeyle ilişkili belgeler
- Mübadele kapsamında tescile tabi olmayan araçların alımında KDV ve ÖTV hk.
- Müteahhite Ödenen Fazla Tutarın Maliklere İadesinde KDV hk.
- Yurtdışından alınan sertifika hizmetinde KDV
- Facebook firmasından alınan hizmetin vergilendirilmesi
- Konkordato ilan eden firmadan olan alacağın vergi kanunları karşısındaki durumu.
- Vakfa ait halı sahanın kiraya verilmesinde vergi uygulaması hk.
- İkinci el oto alım satımında KDV oranları ve vergilendirilmesi hk.
- Kat karşılığı arsasını müteahhide veren Kooperatifin vergisel yükümlülüğü
- Üniversite Tarafından Yurtdışındaki Firmalardan Alınan Elektronik Veri Tabanı Aboneliği İçin Kdv Tevkifatı ve Damga Vergisi İstisnası hk.
- Tahsil edilemeyen tutarların serbest meslek kazancından indirim konusu yapılıp yapılamayacağı.
- Hesaplanan KDV olarak beyan edilen ancak sözleşme gereği arsa sahibi vakıftan tahsil edilmeyen KDV nin Değersiz Alacak olarak kabul edilip edilemeyeceği hk.
- ABD mukimi firmadan sağlanan tercümanlık hizmetinin vergilendirilmesi hk.
- İthal ve yerli girdiler kullanılarak yapılan üretim neticesinde elde edilen ürünün satış bedeli üzerinden yapılan royalti ödemelerinin vergilendirilmesi hk.
- Serbest meslek erbabının yapacağı özel inşaatın vergilendirilmesi, belge düzeni ve beyanı hk.
- Şirket ortağına ait tescilli markaların isim hakkı için yapılacak ödemelerin vergilendirilmesi ve belge düzeni hk.
- İkinci el oto alım-satım işinin vergilendirilmesi.
- Tıbbi cihaz teslimlerinde KDV tevkifatı
- Fazla veya yersiz olarak hesaplanan verginin iadesi
- Riskli yapı raporu alınan bina ve yanındaki parsellerin tevhid edilerek bina inşa edilmesi durumunda inşa edilecek bina tesliminde uygulanacak KDV oranı
- KDV Oranı
- Toptancı halinde şubesi bulunan şirketin taze meyve ve sebzeyi fiilen hale sokmadan çiftlikten depoya sevk edip sonrasında satmasının KDV Kanunu karşısındaki durumu.
- Kaybolan mala ilişkin düzenlenen faturada gösterilen KDV.
- Maddi zararları güvence altına almak adına tahsil edilen depozito bedellerinin KDV'ye tabi olup olmadığı.
- Yurt dışı firmadan yansıtılan reklamasyon giderinin mal temin edilen firmaya fatura edilmesi ve bu firmaca kabul edilmemesi üzerine ödenen KDV'nin indirim ve iadesi hk.
- Derneğin kira ödemesi yaparken stopaj kesintisi mi yapacağı yoksa KDV mi ödeyeceği hk.
- Yurt dışında yerleşik firmadan alınan hizmetlerde KDV uygulaması.
- Yurtdışında yerleşik firmaya franchise komisyon geliri içinden pay ödenmesi halinde vergileme hk.
- Yapılan bestelerin konserlerde icrasının, elde edilen telif hakkı kazancının vergilendirilmesi ve belge düzeni hk.
- İhracat işlemlerine aracılık hizmeti karşılığında ödenen komisyon bedelinin yansıtılmasında KDV
- Üyelere konut teslimi.
- Üyelere konut teslimi.
- fazla ve yersiz ödenen kdv nin iadesi
- Mükellefiyet Tesisi hk.
- Muhtarlığın zirai amaçlı su sağlamasının KVK,KDV,GVK, VUK'nu Yönünden Durumu hk.
- Kooperatifin Üyelere Konut Tesliminde Matrah hk.
- Garanti kapsamında bulunan ürünlerin iade edilmesinin KDV karşısındaki durumu ve belge düzeni hk.
- İkinci el oto alım-satım işinde sınıf değiştirme, KDV oranı ve sınıf değiştirmede esas alınacak tutarlar hk.
- Tuzda Katma Değer Vergisi Oranı hk.
- Serbest meslek makbuzundan alınmayan hizmet bedeline tekabül eden stopajın ne şekilde ödeneceği hk.
- Yurt dışından araç kiralanmasında KDV uygulaması hk.
- Tecil edilen ÖTV üzerinden hesaplanan fazla ve yersiz ödenen KDV'nin iadesi hk.
- Fabrika binası alımında ödenen KDV'nin indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hk.
- İthal edilerek yurt içinde satılan mallar için ödenen royalty bedelinin KDV karşısındaki durumu hk.
- İçmesuyu Birliğinin vergisel durumu hk.
- İkinci el oto alım-satım işinin vergilendirilmesi hk.
- Tecil edilen ÖTV üzerinden hesaplanan KDV'nin 116 Seri No.lu Tebliğe göre iadesi hk.
- Gayrimenkulün eşyalı olarak kiraya verilmesinde kdv oranı hk.
- Hizmet ithalatında vergilendirme ve belge düzeni hk.
- Yurtdışında yerleşik firmaya yapılan franchise ödemelerinin katma değer vergisi ve kurumlar vergisi karşısındaki durumu hk.
- Merkezi yurtdışında olan firma tarafından Türkiyede bulunan firma adına düzenlenen faturada yer alan bedele isabet eden KDV'nin beyanı hk.
- Yabancı bayraklı gemilere Türk tersanelerinde verilen tadil, bakım ve onarım hizmeti ile tersaneye yer işgali nedeniyle ödenen kira bedeli üzerinden KDV hesaplanıp hesaplanmayacağı hk.
- Şirket adına düzenlenmemiş alındı belgelerinin indirimi hk.
- Siparişe Uygun Olmayan Malların Mahrecine İadesi hk.
- Apart dairelerde verilen devre tatil hizmetine uygulanacak KDV oranı hk.
- Yurtdışından bilgisayar yazılımı alımının vergilendirilmesi hk.
- İadesi yapılan malın iade anında indirimde olması halinde uygulanacak KDV oranı hk.
- Kurumlar Vergisi ve Katma Değer Vergisi Mükellefiyeti hk.
- İşlem bedelinin fatura düzenleme sınırının altında olması nedeniyle tevkifat uygulanmaması gerekirken sehven tevkifat uygulanması halinde iade ve düzeltme işlemleri hk.
- Basit Usule Tabi Mükellefin Araç Satışında Yanlışlıkla KDV uygulaması halinde yapılacak işlem hk.
- Yurtdışında bulunan grup firmalarından temin edilen bilgisayar programları için yapılan ödemeler üzerinden kurumlar vergisi tevkifatı yapılıp yapılmayacağı hk.
- Mükellefin ölümü halinde mirasçıların mükellefiyeti hk.
- Şişme bot tesliminde KDV oranı hk.
- Yurtdışından ithal edilen döviz cinsinden hizmet bedelinin kaydı ve vergilendirilmesi hk.
- Kooperatife ait imar değişikliği yapılan arsaların satışında KDV istisnası hk.
- İl Özel İdaresinin Kurumlar Vergisi Ve Katma Değer Vergisi Mükellefiyeti Hk
- Yurtdışında eğitim firmalarına verilen aracılık ve danışmanlık hizmetlerinde belge düzeni
- İstisna kapsamında olan taşınmazın alımı nedeniyle fazla ve yersiz hesaplanan KDV'nin iadesi hk.
- Yersiz ödenen KDV'nin iadesi hk.
- 112 Seri No'lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği
- 109 Seri No'lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği
- iddia oyunu oynatılması karşılığında alınan bedellere ilişkin KDV'nin beyan edilip edilmeyeceği ve bu faaliyeti nedeniyle KDV mükellefiyeti tesis ettirip ettirmeyeceği hususunda
- Bir şirketin Almanya'da mukim imalatçı firmadan aldığı malları Türkiye'de serbest dolaşıma sokmadan yine Almanya'da bulunan bir firmaya satması Türkiye'de gerçekleşen bir işlem olmadığından katma değer vergisinin konusuna girmemektedir.
- İl Özel İdaresinin bütün mal ve malzeme alımları ile hak ediş ödemeleri genel hükümler çerçevesinde katma değer vergisine tabi olup, İl Özel İdaresi araçlarının teknik muayene işlemleri sırasında harçtan muaf tutulmaları mümkün değildir.
- Diğer kanunlarda yer alan her türlü vergi, resim ve harç muafiyeti öngören bir hükmün Katma Değer Vergisi Kanunu bakımından bir geçerliliği bulunmamaktadır.
- Fazla ve yersiz ödenen vergilerin indirim hakkına sahip olmayanlar yanında, sahip olanlara da iade edilmesine imkan tanınması, bu gibi sebeplerle fazla ödenen vergilerin 91 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği ile belirlenen usul ve esaslara gör
- Teknoloji Geliştirme Bölgesinde faaliyet gösteren girişimcilerin kaznçlarının gelir ve kurumlar vergilerinden istisna durumu hk.
- Mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde KDV'nin mükellefi bu isleri yapanlar olup, derneklere bedel karşılığında yapılan mal teslimler ve hizmet ifaları ile ilgili olarak KDV Kanununda herhangi bir istisna bulunmamaktadır.
- Bedel ödenerek yapılan uçuşlar nedeniyle kazanılan
- İnşaat işi ile uğraşan gerçek ve tüzel kişilerin Konut Yapı Kooperatiflerine fiilen yaptığı inşaat taahhüt hizmetlerine ilişkin olarak hesapladığı katma değer vergisinden, söz konusu işlemler nedeniyle yüklendiği katma değer vergisini indirim konusu yapma
- GAP Bölge Kalkınma İdaresi Başkanlığına verilen hizmetler KDV'ye tabidir.
- 54 Seri No'lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği
- 53 Seri No'lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği
- 25 Seri No'lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği
- 23 Seri No'lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği
- 19 Seri No'lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği
- 1 Seri No'lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği
← Madde 7 Uluslararası Taşıma İşleri · KDVK maddeleri · Madde 9 Vergi Sorumlusu →