3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu
Madde 27 Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti
51 belge bu maddeyle ilişkilendirilmiş: 50 özelge, 1 danıştay kararı · ilk 1997, en son 21.05.2025.
Son değişiklik: 7104 sayılı Kanun
Madde metnindeki notta bu değişikliğin yürürlük tarihi yazmıyor; belgeler bu yüzden işaretlenmedi.
GİB madde metnindeki değişiklik notlarından otomatik çıkarılmıştır. Değişiklik maddenin başka bir fıkrasına ilişkin olabilir; oranların Cumhurbaşkanı/Bakanlar Kurulu kararıyla değişmesi burada yer almaz.
Zaman çizelgesi1997–2025 · yıllara göre bu maddeye bağlı belge sayısı
297
98
99
00
01
02
03
104
05
06
107
08
09
110
811
1012
713
614
215
516
317
18
119
320
21
22
23
24
125
Madde metni (GİB'de yayımlanan hâli)
1. Bedeli bulunmayan veya bilinmeyen işlemler ile bedelin mal, menfaat, hizmet gibi paradan başka değerler olması halinde matrah işlemin mahiyetine göre emsal bedeli veya emsal ücretidir.
2. Bedelin emsal bedeline veya emsal ücretine göre açık bir şekilde düşük olduğu ve bu düşüklüğün mükellefçe haklı bir sebeple açıklanamadığı hallerde de, matrah olarak emsal bedeli veya emsal ücreti esas alınır.
3. Emsal bedeli ve emsal ücreti Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre tespit olunur.
4. Katma değer vergisi uygulaması bakımından emsal bedelin tayininde genel idare giderleri ve genel giderlerden mamule düşen hissenin bedele katılması mecburidir.
5. Serbest meslek faaliyetleri için ilgili meslek teşekküllerince tespit edilmiş bir tarife varsa, hizmetin bedeli, bu tarifede gösterilen ücretten düşük olamaz.
6. Arsa karşılığı inşaat işlerine ilişkin bedelin tespitinde, müteahhit tarafından arsa sahibine bırakılan konut veya işyerinin, Vergi Usul Kanununun 267 nci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan ikinci sıradaki maliyet bedeli esasına göre belirlenen tutarı esas alınır.(1)
(1) 7104 sayılı Kanunun 7 inci maddesi ile eklenmiştir. (Yürürlük yayımı tarihinden sonra yapılan teslimlere uygulanmak üzere yayımı tarihi) (Yayım tarihi 6/4/2018)
Kaynak: GİB'deki madde sayfası. Değişiklik ve yürürlük notları metindedir; güncelliğini resmî kaynaktan doğrulayın.
Bu maddeyle ilişkili belgeler
- i. 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 3. maddesinin "A" işaretli fıkrasında yer alan yorum kuralları dikkate alındığında 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 13. maddesinin (7) numaralı fıkrasında yer alan düzenlemenin transfer…
- Devlet Malzeme Ofisine ücretsiz teslim edilen cerrahi maskelere ait yüklenilen KDVlerinin iade hesabına dahil edilip edilemeyeceği ile beyanname düzeni
- KDV İndirimi hk.
- Düzenleme Şeklinde G.Menkul Hissesi Karşılığı İnş. Yapımı ve Sözl. istinaden yapılan inşaatın vergi kanunları karşısındaki durumu.
- Oda tarife bedeline göre düzenlenecek faturalarda gerçek tutarın gösterilip gösterilemeyeceği hk.
- Kooperatifiniz üyelerine konut tesliminde vergilendirme
- Test amaçlı bedelsiz verilen numune ürünlerin VUK,KDV ve ÖTV Kanunu yönünden değerlendirilmesi hk..
- Firma tarafından bayilere ciro hedefine göre, cep telefonu, bilgisayar, tatil ve ticari araç gibi ürünlerin bedelsiz olarak verilmesinin vergi kanunları karşısındaki durumu hakkında.
- Bedelsiz yapılan ilk teslimlerin promosyon olarak değerlendirilip değerlendirilemeyeceği ve belge düzeni.
- Acenteye ücretsiz tahsis edilen otel odası (comp oda) için belge düzeni ve konunun vergisel boyutu hk.
- Şirket tarafından yapılan kampanya kapsamında abone olan müşterilere bedelsiz elektrik teslimlerinde düzenlenecek faturalarda emsal bedel üzerinden KDV hesaplanıp hesaplanmayacağı hk.
- Fiili olarak başlamayan inşaatın, yapmış olduğunuz harcamalar karşılığında başka bir firmaya devrinde KDV ve belge düzeni hk.
- Serbest meslek erbabının yapacağı özel inşaatın vergilendirilmesi, belge düzeni ve beyanı hk.
- Doğalgazdan elektrik üretimi yapan şirketin test üretimi esnasında kullandığı doğalgaz ve diğer malzemelere ait harcamalar hk.
- Riskli yapının tespitine dair raporun ücretsiz olarak tanzim edilmesi durumunda KDV ve belge düzeni hk.
- Bedelsiz hasta kabullerinin vergisel boyutu hk.
- Konutlarda faydalı alan tespiti ve KDV uygulaması
- Belli bir ciroyu aşan müşterilere verilecek hediyelerin KDV karşısındaki durumu ve belge düzeni hk.
- Kuyumculuk faaliyetinde işi terk ederken stoklarda bulunan altının değerlemesi hk.
- Yurt içi ve yurt dışı bedelsiz teslim
- Üniversiteye bağlı iktisadi işletmenin kapanmasında demirbaşların devri hk.
- Tasfiye kararı alınan kooperatife ait demirbaşlar ve gayrimenkullerin bedelsiz veya iz değeriyle satışının vergi kanunları açısından mümkün olup olmadığı hk.
- Avukatların müvekkillerinden almış olduğu yol, konaklama vb. masrafların vergisel durumu hk.
- Kurum personeline verilen ücretsiz eğitim karşılığında fatura düzenlenmesi ve KDV hesaplanması hk.
- Finansal kiralama sözleşmesinin devri halinde belge düzeni hk.
- Kat karşılığı inşaat işinde teslim olunan gayrimenkullerin indirim konusu yapılıp yapılamayacağı ile belge düzeni hk.
- Bedeli Tahsil Edilmeyecek Mal Teslimlerinde (İz Bedeliyle) KDV ve Fatura Düzeni
- Ücretsiz eğitim verilen öğrencilerin vergilendirilmesi hk.
- Kooperatif aktifinde kayıtlı taşınmazların üçüncü kişilere satışının vergi kanunları karşısındaki durumu hk.
- Avukatlık Vekalet Ücretinin tahsilinde gelir vergisi tevkifatı ve katma değer vergisi hk.
- Bedelsiz kiralanan otomobile ait giderler ile beyannamelere ilişkin ödenen damga vergisinin gelir vergisinden indirimi, ayrıca söz konusu araca ilişkin KDV'nin indirim konusu yapılması hk.
- Konaklamalarda KDV hk.
- Satmak amacıyla inşa edilen gayrimenkullerin satılmasından vazgeçilerek kendi adına fatura edilerek işletmeden çekilerek mükellefiyetin sonlandırılması durumunda mükellefiyetin sona erdirilmesinin vergisel boyutu hk.
- Oda tarife bedeline göre düzenlenecek faturalarda gerçek tutarın gösterilip gösterilemeyeceği hk.
- Faaliyeti bırakan adi ortaklığın henüz satmadığı konutlar nedeniyle yüklenip indirim yoluyla gideremediği KDV yi iadesinin ne şekilde talep edileceği hk.
- Mühendislik- müşavirlik faliyetinde bulunan şirketin KDV Kanununun 27/5 maddesine göre meslek odasınca belirlenen tarifeye uymak zorunda olup olmadığı hk.
- Bedelsiz ilaç tesliminde KDV hk.
- Alış ve satış faturalarında gösterilen iskontoların muhasebe kaydı sırasında dikkate alınıp alınmayacağı hk.
- Bedelsiz Mal Tesliminde KDV uygulaması hk.
- Eski tarihli dergilerin bedelsiz yada düşük bedelle tesliminde KDV hk.
- Mimarlık hizmeti nedeniyle tespit edilen ücretin asgari ücret tarifesinden düşük olması halinde KDV uygulaması hk.
- Proje çizim faaliyetinden dolayı düzenlenecek faturanın, gerçek bedel üzerinden mi, yoksa oda tarifesi bedeli üzerinden mi düzenleneceği hk.
- Kat karşılığı inşaat işinde, arsa sahiplerince Müteahhide devri yapılacak gayrimenkullerin müteahhide devredilmeksizin müteahhidin göstereceği 3 üncü kişilere satışı işleminden ne şekilde tapu harcı aranılacağı hususu ile konunun 213 sayılı ve 193 sayıl
- Bayilerin satış elemanlarının hedeflenen kotaları geçmesi için, satış elemanlarına verilen ürünlerin pazarlama gideri olarak kabul edilip edilmeyeceği ve KDV'ye tabi olup olmayacağı hk.
- Meslek Odası tarafından belirlenen tarifenin altında serbest meslek makbuzu düzenlenmesi hk.
- Devir alınan mimarlık proje müelliflik ve telif haklarının vb. imzalanması halinde oluşan belge düzenine ilişkin sorumluluk hk.
- Ayni sermaye olarak konulacak varlığın KDV'ye tabi olup olmadığı hk.
- arsa karşılığı inşaat işinde katma değer vergisi uygulaması
- Serbest meslek teşekküllerince tespit edilmiş bir tarifenin olması ve hizmet bedelinin de tarifedeki bedelden düşük olması halinde, katma değer vergisinin tarifedeki bedel üzerinden; hizmetin bedelinin tarifedeki bedelden fazla olması durumunda ise hizmet
- Aile hekimliğinin geliştirilmesi amacıyla MED-LAB adı altında oluşturulan sisteme üye olanlardan alınan üyelik bedellerin K.V. üye olanlardan alınan üyelik bedellerinin sisteme üye kaydının yapıldığı yılın geliri olarak kabul edilmesi gerekmektedir.KDV ka
- Özel okul ve dersanelerin ilan ettiği öğrenim ücretlerinden daha düşük bedelle öğrenci okutmaları halinde gelir, kurumlar ve katma değer vergisi uygulaması bakımından esas alınacak bedelin, bu hizmetin karşılığını teşkil eden gerçek bedel olması hakkında.
Hatırlatma: Belge–madde ilişkisi Gelir İdaresi Başkanlığı'nın kendi sınıflandırmasıdır; bir belge birden çok maddeyle ilişkilendirilmiş olabilir. Özelgeler yalnızca başvuran mükellef bakımından bağlayıcıdır ve yazıldığı dönemin mevzuatına göredir; en son tarihli belge her zaman en güncel görüş anlamına gelmez, sonraki mevzuat değişikliklerini kontrol edin.
← Madde 26 Döviz İle Yapılan İşlemler · KDVK maddeleri · Madde 28 Oran (1) →