3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanunu
Geçici Madde 3
70 belge bu maddeyle ilişkilendirilmiş: 66 özelge, 3 sirküler, 1 tebliğ · ilk 2005, en son 22.10.2024.
Madde metnindeki tüm değişiklik notları (3 kanun)
- 7524 sayılı Kanun yürürlük 01.01.2025
- 6772 sayılı Kanun yürürlük 24.02.2017
- 5810 sayılı Kanun yürürlük 01.01.2009
GİB madde metnindeki değişiklik notlarından otomatik çıkarılmıştır. Değişiklik maddenin başka bir fıkrasına ilişkin olabilir; oranların Cumhurbaşkanı/Bakanlar Kurulu kararıyla değişmesi burada yer almaz.
Madde metni (GİB'de yayımlanan hâli)
|
(Ek : madde, 06/02/2004 - 5084/9 md.)
Bu maddenin yürürlüğe girdiği tarih itibarıyla bu Kanuna göre kurulan serbest bölgelerde faaliyette bulunmak üzere ruhsat almış mükelleflerin; a) Bu bölgelerde gerçekleştirdikleri faaliyetleri dolayısıyla elde ettikleri kazançları, bu maddenin yürürlüğe girdiği tarih itibarıyla faaliyet ruhsatlarında belirtilen süre ile sınırlı olmak üzere gelir veya kurumlar vergisinden müstesnadır. Bu istisnanın 31.12.1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendinin (b) alt bendi kapsamında yapılacak tevkifata etkisi yoktur. b) Bu bölgelerde istihdam ettikleri personele ödedikleri ücretler 31.12.2008 tarihine kadar gelir vergisinden müstesnadır. Ancak, bu maddenin yürürlüğe girdiği tarih itibarıyla ruhsatlarında belirtilen süre 31.12.2008 tarihinden daha önceki bir tarihte sona eriyorsa, istisna uygulamasında ruhsatta yer alan sürenin bitiş tarihi dikkate alınır. c) Bu bölgelerde gerçekleştirdikleri faaliyetleri ile ilgili olarak yaptıkları işlemler 31.12.2008 tarihine kadar her türlü vergi, resim ve harçtan müstesnadır. (5810 sayılı kanunun 7 nci maddesiyle değişen fıkra; Yürürlük 1.1.2009)Avrupa Birliğine tam üyeliğin gerçekleştiği tarihi içeren yılın vergilendirme döneminin sonuna kadar; a) Serbest bölgelerde üretim faaliyetinde bulunan mükelleflerin bu bölgelerde (7524 sayılı Kanunun 24 üncü maddesiyle değişen ibare Yürürlük; 1/1/2025 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yayımı tarihinde(02.08.2024)) imal ettikleri ürünlerin (7577 Sayılı Kanunun 4 üncü maddesiyle değişen ibare; Yürürlük:1/1/2026 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yayımı tarihinde (Yayım Tarihi:17.04.2026)) yurt dışına, serbest bölge içine veya diğer serbest bölgelere (5) satışından elde ettikleri kazançları (6772 sayılı kanunun 7 nci maddesiyle eklenen ibare; Yürürlük 24.02.2017)ile serbest bölgelerde, bakım, onarım, montaj, demontaj, elleçleme, ayrıştırma, ambalajlama, etiketleme, test etme, depolama hizmeti alanlarında faaliyette bulunan ve hizmetin tamamını Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara veren hizmet işletmelerinin, söz konusu hizmetlere konu malların serbest bölgelerden Türkiye'ye herhangi bir şekilde girişi olmaksızın yabancı bir ülkeye gönderilmesi şartıyla bu hizmetlerden elde ettikleri kazançları gelir veya kurumlar vergisinden müstesnadır. Bu istisnanın 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendinin (b) alt bendi ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci ve 30 uncu maddeleri uyarınca yapılacak tevkifata etkisi yoktur. b) (6772 sayılı kanunun 7 nci maddesiyle değişen bent; Yürürlük 24.02.2017)(2)Bu bölgelerde üretilen ürünlerin FOB bedelinin en az %85'ini yurt dışına ihraç eden mükelleflerin istihdam ettikleri personele ödedikleri ücretler üzerinden asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra hesaplanan gelir vergisi, verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle terkin edilir. Bu oranı %50'ye kadar indirmeye ve kanuni seviyesine kadar yükseltmeye (703 Sayılı KHK'nın 192 nci maddesiyle değişen ibare; Yürürlük:09.07.2018)Cumhurbaşkanı(3) yetkilidir. Bakanlar Kurulu bu yetkiyi, stratejik, büyük ölçekli veya öncelikli yatırımlar ile konusu, sektörü ve niteliği itibarıyla proje bazında desteklenmesine karar verilen yatırımlara yönelik olarak, bölge, sektör ya da faaliyet alanı itibarıyla farklılaştırarak veya kademelendirerek kullanabilir. Yıllık satış tutarı bu oranın altında kalan mükelleflerden zamanında tahsil edilmeyen vergiler cezasız olarak, gecikme zammıyla birlikte tahsil edilir. c) Bu bölgelerde gerçekleştirilen faaliyetlerle ilgili olarak yapılan işlemler ve düzenlenen kağıtlar damga vergisi ve harçlardan müstesnadır. Bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.(1) (1)(Değişmeden önceki fıkra)Serbest bölgelerde faaliyette bulunan gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinin bu bölgelerde imal ettikleri ürünlerin satışından elde ettikleri kazançları Avrupa Birliğine tam üyeliğin gerçekleştiği tarihi içeren yıllık vergileme döneminin sonuna kadar gelir veya kurumlar vergisinden müstesnadır. Bu istisnanın Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendinin (b) alt bendi kapsamında yapılacak tevkifata etkisi yoktur. (2)Değişmeden önceki şekli: b) Bu bölgelerde üretilen ürünlerin FOB bedelinin en az % 85'ini yurtdışına ihraç eden mükelleflerin istihdam ettikleri personele ödedikleri ücretler gelir vergisinden müstesnadır. Bu oranı % 50'ye kadar indirmeye ve kanuni seviyesine kadar yükseltmeye Bakanlar Kurulu yetkilidir. Yıllık satış tutarı bu oranın altında kalan mükelleflerden zamanında tahsil edilmeyen vergiler cezasız olarak, gecikme zammıyla birlikte tahsil edilir. (3) Değişmeden önceki şekli: Bakanlar Kurulu (4) Değişmeden önceki şekli: imal ettikleri ürünlerin (5) Değişmeden önceki şekli: yurt dışına (4) |
Kaynak: GİB'deki madde sayfası. Değişiklik ve yürürlük notları metindedir; güncelliğini resmî kaynaktan doğrulayın.
Bu maddeyle ilişkili belgeler
- Serbest bölgelerde kurumlar vergisi ve ücretliler için gelir vergisi stopaj teşviki uygulaması
- Serbest bölgelerde ücret istisnası
- Serbest bölgede kurulacak kollektif şirketin ana sözleşmesine noter harcı ve damga vergisi istisnası
- Serbest Bölgede faaliyet gösteren firmanın kurumlar vergisi istisnası.
- Serbest Bölgede Uygulanan Gelir Vergisi İstisnasında İbraz Edilecek YMM raporunun süresi
- İhraç kayıtlı olmayan satış nedeniyle serbest bölgede ücret istisnasından yararlanamama hk.
- Serbest Bölgede üretilen ürünlerin FOB bedeli üzerinden ihraç oranının şirketin kendi talebiyle %50'ye düşürülmesi durumunda gelir vergisi istisnası uygulanıp uygulanamayacağı
- Serbest bölgede üretilen yazılım programının fiziki mal olarak ihraç edilmesi durumunda dövizin Türkiyeye gelmesinin tevsiki.
- Serbest bölgede bulunan taşınmaz üzerine tapuda teferruatın şerh edilmesinde tapu harcı hk.
- Serbest Bölgede harç ve damga vergisi istisnası
- Serbest Bölgede Ücret İstisnası
- Serbest bölgede üretilen yazılım programının elektronik transfer yöntemi ile ihraç edilmesi durumunda ücret istisnasından yararlanılıp yararlanılmayacağı.
- Serbest bölgelerde müşterek genel giderlerin dağıtılması.
- Serbest bölgede faaliyet gösteren mükellefe yapılan mal satışı.
- Serbest Bölgede gerçekleştirilen sabit kıymet satışından ve sabit kıymetlerin yenilenmesinden elde edilen kazançlar için kurumlar vergisi istisnasından yararlanılıp yararlanılamayacağı.
- Serbest Bölgedeki şirketin Damga Vergisi ve KDV muafiyeti hk.
- Serbest bölgelerde ücret istisnası ve asgari geçim indirimi uygulaması hk.
- Serbest Bölge sınırının Bakanlar Kurulu Kararı ile değiştirilmesi nedeniyle mükellefin serbet bölge sınırının dışında kalması sonucu faaliyetin hangi kapsamda devam edeceği hk.
- Mal sevkiyatlarında bedelsiz fatura düzenlenip düzenlenemeyeceği ve iki ayrı serbest bölgede imal edilen ürünlerin ihracatı nedeniyle istihdam edilen personele ödenen ücretlerde gelir vergisi istisnası hk.
- Serbest bölgede çalışan personele ödenen ihbar ve kıdem tazminatlarının vergilendirilmesi
- Serbest bölgede faaliyet gösteren şirketin devir alınması durumunda istisna uygulaması ve ruhsat değişimi hk.
- Serbest Bölgede yapılan yazılım programı hazırlama faaliyetinin CD olarak ihraç edilmesi durumunda ücret istisnasından faydanılması
- Serbest bölgede faaliyet gösteren firmada çalışan hizmet erbanına ilişkin SGK prim bildirgelerinin damga vergisine tabi olup olmadığı hk
- Serbest bölgede imal edilen yatın faturasının finansal kiralama şirketine kesilip teslimatın yurt dışında bulunan müşteriye kesilmesi halinde gelir vergisi istisnasından faydalanılıp faydalanılmayacağı hk.
- 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanunu Kapsamında Transit Beyannamelerin Damga Vergisinden İstisna Olup Olmadığı Hk.
- Serbest bölgede faaliyet gösteren şirketin üretim faaliyeti ile ilgili olarak proje kapsamında aldığı hibe tutarlarının kurumlar vergisinden istisna olup olmadığı hk.
- Serbest bölgede faaliyet gösteren firmanın "sözleşmeden cayma bedeli" adı altında elde ettiği gelirin kurumlar vergisinden istisna edilip edilemeyeceği hk.
- Serbest bölgede faaliyet gösteren şirketlerin ve sorumlu sıfatıyla nakliyecilerin verdikleri serbest bölge işlem formu ile transit beyannamelerinin damga vergisi hk.
- Serbest bölgede, birden fazla yılda tamamlanan imalat işlerinde çalışanlara yapılan gelir vergisi tevkifatı hk.
- Şirket bünyesinde çalışan yönetim kurulu üyeleri ile şirket ortaklarına ödenen maaş, huzur hakkı gibi ödemelerin ve serbest bölgede çalışan şirket işçilerine ödenen ücretlerde gelir vergisi istisnası hk.
- Serbest bölgede faaliyette bulunan mükellef kurumun, ana sözleşmesinde yer almayan konularda faaliyet göstermesi durumunda istisna hükmünden yararlanıp yararlanmayacağı hk.
- Faaiyet konusu işyeri kiralama olan serbest bölgede faaliyette bulunan firma ile diğer firma arasında düzenlenen işyeri kira sözleşmesinin 3218 sayılı Kanun uyarınca damga vergisinden istisna olup olmadığı hk.
- Serbest Bölge İşlem Formunun tevsik edici belge yerine geçip geçmeyeceği.
- Serbest bölge faaliyet ruhsatı süresinin, alım-satım faaliyetinin yürütüleceği bina inşaatının tamamlanması nedeniyle uzatılması durumunda kurumlar vergisi istisnasının uygulanacağı süre hk.
- Serbest bölgede faaliyet gösteren şirketin teşvik gelirlerinin kurumlar vergisi istisna edilip edilmeyeceği hk.
- Serbest bölgede verilen bakım-onarım hizmetinden elde edilen kazanç istisnası hk.
- 3218 sayılı Kanun kapsamında uygulanan ücret istisnasının terkin edilmesi halinde çalışanlara ödenip ödenmeyeceği hk.
- Serbest bölgede üretilen ürünlerin Türkiye'deki firmaya satışı hk.
- 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanunu kapsamında Transit Beyannamelerin damga vergisinden istisna olup olmadığı hk.
- Serbest bölgelerde kurumlar vergisi ve ücret istisnası hk.
- Serbest Bölgedeki Kollektif Şirketlerin Ortak Değiştirmesi Durumunda yeni ortağın Gelir Vergisi İstisnasından faydalanıp faydalanamayacağı hk.
- Serbest Bölgede Faaliyet Gösteren Kollektif Şirketin Ana Sözleşme Tadilinin Damga Vergisine Tabi Olup Olmadığı hk.
- Serbest bölgede faaliyet gösteren şirketin serbest bölge dışında yaptığı satışlardan elde ettiği kazancın kurumlar vergisinden istisna edilip edilmeyeceği hk.
- Serbest bölgede 2010 yılında üretilen malın daha sonraki yılda yabancı firmanın Türkiye'de bulunan şubesine teslimi halinde gelir vergisinde tecil-terkin uygulaması hk.
- Serbest bölge istisnasından yararlanma süresi hk.
- Serbest bölgedeki imalat faaliyeti dolayısıyla istisna uygulaması hk.
- Birden fazla tekne üretiminin farklı yıllarda tamamlanarak yurt dışına ihraç edilmesi halinde, gelir vergisi stopaj istisnası uygulamasındaki tecil-terkin işlemi hk.
- Serbest bölgede faaliyette bulunan şirketin ortaklarına kullandırdığı para için tahakkuk ettirilen faiz gelirinin vergi istisnası kapsamında değerlendirilip değerlendirilemeyeceği hk.
- Serbest Bölgede yapılan inşaatta çalışan işçilerin ücret ödemelerinde gelir vergisi kesintisi yapılıp yapılmayacağı, inşaatın yıllara sari inşaat işi olarak kabul edilip edilmeyeceği ve işle ilgili kar veya zararın hangi yıla ilişkin kazancın tespitinde d
- Serbest bölgede istisna kapsamındaki faaliyetlerden doğan zararların gelir vergisi matrahının tespitinde diğer kazançlardan indirilip indirilemeyeceği hk.
- Serbest bölgede faaliyette bulunan firmada çalışan iş yeri hekimine ödenen ücretlerin gelir vergisinden istisna edilmesi hk.
- Serbest Bölgede Üretim Faaliyetinde Bulunan Şube İşyerinde İstihdam Edilen Personellerin Ücretlerinde Gelir ve Damga Vergisi İstisna Uygulaması hk.
- Serbest bölgede faaliyet gösteren A.Ş.'ye ortak olan limited şirkete yapılması muhtemel bir kar dağıtımında stopaj uygulanıp uygulanmayacağı hk.
- Serbest Bölgede gelir vergisi stopaj teşvikinin iadesi için yapılacak başvuru ve YMM tasdik raporunungerektiği hk.
- Fason imalat kapsamında serbest bölgelerde üretilen ürünlerin %85 lik oranının hesaplanmasında dikkate alınmayacağı hk.
- Serbest Bölgede ücret istisnasının uygulanmasına ilişkin yurt dışı ihraç tarihinin belirlenmesi hk.
- Faaliyet Ruhsatının süresinin uzatılması durumunda gelir vergisi istisnası durumu hk.
- Serbest Bölgeler Kanunu Sirküleri 3
- Serbest bölgede yer alan gayrimenkule ilişkin tapu harcı istisnası hk.
- Serbest Bölgeler Kanunu Sirküleri 2
- Serbest Bölgede faaliyette bulunan firmanın damga vergisi muafiyeti hk.
- Serbest Bölgeler Kanunu Sirküleri 1
- Serbest Bölgeler Kanununa göre kurulan serbest bölgede gerçekleştiren faaliyetler ile ilgili olması şartıyla harçtan istisna tutulması hususunda...
- mükellefin serbest bölgede gerçekleştirdiği faaliyet ve işlemlerle ilgili olarak düzenlenen kağıtların faaliyet ruhsatı aldığı tarih itibariyle damga vergisi ve harçtan istisna tutulmasının gerekip gerekmediği hakkında...
- Serbest Bölge İşlem Formu'nun damga vergisine tabi olup olmadığı ile damga vergisine tabi olması durumunda yapılacak tarhiyatlar hakkında
- 1 Seri No'lu 3218 Sayılı Serbest Bölgeler Kanunu Genel Tebliği
- 06.02.2004 tarihinden önce faaliyet ruhsatına sahip olan bir kollektif şirketin nev'ini değiştirerek limited veya anonim şirkete dönüşmesi durumunda, anılan bölgedeki faaliyetlerinden elde edilen kazançlar, söz konusu faaliyet ruhsatında belirtilen süre
- Serbest bölgelerde faaliyet gösteren şirketlerin KDV mükellefiyeti hk.
- Serbest bölgelerde yapılacak Noter işlemleri hakkında.
- Serbest Bölgede faaliyet göstermek için ruhsat alan mükelleflerin bu bölgelerdeki faaliyetlerinden dolayı yaptıklarıişlemlerin 31.12.2008 tarihine kadar vergi,resim ve harçlardan istisna tutulması ve bankalarca yurtdışında yerleşik kişilere açılacak kredi