588 Sıra Nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği

Söz konusu Genel Tebliğe ulaşmak için tıklayınız.

31 Aralık 2025 ÇARŞAMBA Resmî Gazete

TEBLİĞ sayı : 33124 (5. Mükerrer) Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)'ndan.

VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 588) Amaç MADDE I — (l) Bu Tebliğin amacı, 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanunuı sayılı Cetvel), 353, 353 (Kanuna Bağlı 2 sayılı Cetvel), 355, mükemer 355, 370, Ek ı, Ek 11 ve mükerrer 413 üncü maddelerinde yer alıp 2025 yılında uygulanan had ve tutarların yeniden değerleme oranında aılırılması suretiyle 1/1/2026 tarihi itibarıyla uygulanacak had ve tutarların belirlenmesine ilişkin hususların açıklanmasıdır.

Yasal düzenlemeler MADDE 2- (I) 213 sayılı Kanunun mükener 414 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında, "Bu Kanunda yer alan maktu hadler ile asgari ve azami miktarları belirtilmiş olan para ile ödenecek ceza miktarları, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak bu Kanun uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan maktu had ve miktarların yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. Cumhurbaşkanı, bu suretle tespit edilen had ve miktarları yarısına kadar artırmaya veya indinneye, nispi hadleri ise iki katına kadar artırmaya veya yarısına kadar İndirmeye veya tekrar kanuni seviyesine getirmeye yetkilidir. '3 hükmü yer almaktadır.

Yeniden değerleme oranında artırılan had ve tutarlar MADDE 3- (I) 213 sayılı Kanunun mükerrer 414 üncü maddesi hükmü uyarınca, aynı Kanunun 104, 115, 153/A, 177, 232, 252, 257, 313, 323, 343, 352 (Kanuna Bağlı I Sayılı Cetvel), 353, 353 (Kanuna Bağlı 2 Sayılı Cetvel), 355, mükerrer 355, 370, Ek l, Ek II ve mükener 413 üncü maddelerinde yer alıp 2025 yılında uygulanan had ve tutarların, 2025 yılı için % 25,49 (yirmi beş virgül kırk dokuz) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenen ve 1/1/2026 tarihinden itibaren uygulanacak olan had ve tutarlar ekli listede gösterilmiştir.

Yürürlük MADDE 4- (I) Bu Tebliğ 1/1/2026 tarihinde yürürlüğe girer.

Yürütme MADDE 5- (I) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.

VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN VE 1/112026 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE

MADDE NO

MADDE 104

MUKERRER

MADDE 115

MADDE 1531A

MADDE 177

MADDE 232

MADDE 252

M KERRER

MADDE 257

MADDE 313

MADDE 323

UYGULANACAK OLAN HAD VE TUTARLARA İLİŞKİN LİSTE

KONUSU

U lanın şekli

1- lanm vergi dairesinde yapılması

3- İlanın;

- Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede ve bir internet haber sitesinde yapılması

- Türkiye genelinde yayımlanan gazEtelerden birinde ve bir İnternet haber sitesinde ca İması

4- lanın;

- Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi daireleri açısından Gelir İdaresi Başkanlığının, diğerleri için ilgili idarenin resmi internet sitesinde Tahakkuktan vazgeçme Teminat tutan Alt sınır Üst sınır Bilanço hesabı esasma göre defter tutma hadleri ı- Yıllık;

- Ahş tutan

- Satış tutan

2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı

3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı Fatura kullanma mecburiyeti Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç Teminat tutarı 8-5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu ve 5307 sayılı Sıvılaştırılmış Petrol Gazları (LPG) Piyasası Kanunu ve Elektrik Piyasası Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun kapsamında lisansa tabi faaliyetlerde bulunanlar ile bu madde uyarınca bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretleri kullanma zorunluluğu getirilen ürünleri imal veya ithal edenlerden;

-Yeni işe başlayanlar

- Faaliyeti devam edenler 10-4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununda tanımlı bulunan motorlu araç ticareti yapanlar Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemalllklar Şüpheli alacak tutarı 2026 Yılında 'anacak Tutar

30.000

30.000-3.000.000 3.000.000 ve üzeri

30.000

1.200.000

17.000.000

2.500.000

3500.000

1.200.000

2.500.000

12.000

35

79.000.000

790.000.000

170.000.000

12.000

25.000

MADDE NO

MADDE 343

MADDE 352

MADDE 353

KONUSU En az ceza haddi

- Damga vergisinde

- Diğer vergilerde Usulsüzlük dereceleri ve cezaları I inci derece usulsüzlükler I- Sermaye şirkctlcri

U nuna ba 11 1 sa 111 cetvel

2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı

3- İkinci sınıf tüccarlar

4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar

5- Kazancı basit usulde tespit edilenler

6- Gelir vergisinden muaf esnaf II nci derece usulsüzlükler I - Sermaye şirketleri

2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı

3- İkinci sınıf tüccarlar

4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar

5- Kazancı basit usulde tespit edilenler

6- Gelir vergisinden muaf esnaf Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması l- Elektronik belge Olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzunun verilmemesi, alınmaması, bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılması

l. Tespit Bir takvim yılı İçinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam Kanuna ba 2 sa cetvel

2. Tespit

3. Tespit

4. Tespit

5. Tespit

6. ve Sonraki Tespitler 2026 Yılında ulanacak Tutar

150

35.000

17.000

8.700

6.000

4.000

2.600

17.000

8.700

6.000

4.000

2.600

1.700

17.000

17.000.000 As ari

35.000

53.000

70.000

87.000

170.000

MADDE NO

KONUSU

2- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi İlc Hazinc ve Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması, bulundurulmaması, aslı İle örneğinde farklı meblağlara yer verilmesi, gerçeğe aykırı olarak düzenlenmesi, elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, hiç düzenlenmemiş sayılması

l. Tespit

- Her bir belge nevine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza

- Her bir belge nevine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam cen Kanuna ba 12sa ı cetvel

2. Tespit

3. Tespit

4. Tespit

5. Tespit

6. ve Sonraki Tespitler 3-232 nci maddenin birinci fıkrasının I ila5 numaralı bentlerinde sayılanlar dışında kalan kişilerin fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi ve giriş ve yolcu taşıma biletlerini almaması

- Bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza

4- Hazine ve Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburi

6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar anlara lannın üretilmesine İli kin kural ve standartlara

7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın lem lara

8- Belge basımı İlc İlgili bildirim görevini belirlenen sürede yerine getirmeyen ya da bildirimi eksik veya hatalı yapan matbaa işletmecilerine

- Bu bent uyarınca bir takvim yılı İçinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 9-4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları İşlemlere İlişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda erine etirme enlere

10- 127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Hazine ve Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin İkazına rağmen durmayan aracın sahibi adına I I -Tasdik raporu ibraz şartı getirilen mükellef adına Alt sınır Üst sınır 2026 Yılında ulanacak Tutar

17.000

1.700.000

17.000.000

35.000

53.000

70.000

87.000

170.000

8.700

87.000

3.000

110.000

3.500

11.700

2.200.000

15.000

26.000

400.000

4.000.000

MADDE NO

MADDE 355

MUKERRER

MADDE 355

MADDE 370

EK MADDE ı

KONUSU

U Damga Vergisinde

- Her bir kâğıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası Bilgi vermekten çekinenler ile 1071A, 152/A, 153/A, mükerrer 242, 256, 257, mükerrer 257 nci madde ve Gelir Vergisi Kanununun 981A maddesi hükmüne u a anlar i in ceza

- 86, 148, 149, 150, mükerrer 242, 256 ve 257 nci maddelerde yer alan zorunluluklar ile mükerrer 257 nci maddesi ve Gelir Vergisi Kanununun nca etirilcn zorunluluklara u a anlar 98/A maddesi I- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkmda

2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilcnlcr hakkında

3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında 1071A maddesi uyannca getirilen zorunluluklara uymayanlar:

l- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında

2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında

3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında

- Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (7) numaralı bendi uyannca getirilen zorunluluklara uymayanlara her bir bildirim İçin (üst sınır)

- Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (8) ve (10) numaralı bentleri uyannca getirilen zorunluluklara uymayanlara (üst sınır)

- Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumlan veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası

- Mal teslimi veya hizmet ifalarına ilişkin tahsilatların, banka ve benzeri finans kurumları, ödeme kuruluşları veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Anonim Şirketi aracılığıyla başkalarının adı velveya hesabı kullanılarak yapılması durumunda, bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası

- Kredi kartı, banka kartı, ön ödemeli kan, karekod, elektronik cüzdan ve benzeri ödeme araçları kullanılmak suretiyle gerçekleştirilen tahsilatların, kendi mükellefiyeti adına kayıtlı olmayan ödeme sistemleri veya cihazları aracılığıyla yapılması durumunda bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası

- Maddenin onikinci fıkrası uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezası İzaha davet Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarı Uzlaşma limitleri Tarhiyat sonrası uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır 2026 Yılında lanacak Tutar

70

35.000

17.000

8.700

12.000

6.000

3.000

17.000.000

17.000.000

35.000.000 3sooo.ooo

35.000.000

35.000.000

870.000 40.000 üzeri

MADDE NO

EK MADDE 11

MÜKERRER

MADDE 413

KONUSU 376 ncı maddedeki indirim oranının %50 artırımlı uygulanacağı usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır Tarh' at öncesi uzl limiti Tarhiyat öncesi uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır Katılma payı tutarı 2026 Yılında Uy lanacak Tutar (TL 40.000 ve altı 40.000 üzeri

0,43