Son güncelleme:
Bordro hesaplama nasıl yapılır? Brüt-net ve işveren maliyeti
Bordro; brüt ücretten SGK işçi payı (%14), işsizlik sigortası (%1), gelir vergisi ve damga vergisi kesilerek net ücrete, işveren payları eklenerek işveren maliyetine ulaşılan hesaptır.
5 bölüm · sık sorulan sorular · kaynaklar
Bordroda hangi kalemler vardır?
Bir aylık bordro iki taraftan okunur:
- Çalışanın eline geçen (net) ücret: brüt ücret − SGK işçi payı − işsizlik sigortası işçi payı − gelir vergisi − damga vergisi (+ varsa asgari ücret istisnası etkisi).
- İşverene maliyeti: brüt ücret + SGK işveren payı + işsizlik sigortası işveren payı (teşvik ve indirimler varsa düşülür).
Adım adım hesap
- SGK matrahı (PEK): brüt ücret; günlük alt ve üst sınır arasında kalır. 2026 için aylık alt sınır asgari ücrettir (33.030,00 TL), günlük üst sınır 9.909,00 TL.
- SGK işçi payı: PEK × %14.
- İşsizlik sigortası işçi payı: PEK × %1.
- Gelir vergisi matrahı: brüt ücret − SGK işçi payı − işsizlik işçi payı.
- Gelir vergisi: matrah, yıl başından itibaren kümülatif toplanır ve dilimli tarifeye göre vergilendirilir (2026 dilimleri).
- Damga vergisi: brüt ücret × 7,59 binde.
- Asgari ücret istisnası: gelir vergisi ve damga vergisinin asgari ücrete isabet eden kısmı vergiden istisnadır.
- Net ücret: brüt − kesintiler + istisna tutarı.
İşveren maliyeti neden brütten yüksektir?
İşveren, brüt ücrete ek olarak SGK işveren payı (%21,75) ve işsizlik sigortası işveren payı (%2) öder. Bu araçta oranlar yukarıdaki değerlerdir; kanuni teşvikler (ör. 5 puanlık indirim) seçenek olarak girilebilir.
Net ücret yıl içinde neden değişir?
Gelir vergisi kümülatif matrah üzerinden hesaplandığı için, yıl ilerledikçe çalışanın matrahı daha yüksek vergi dilimine girebilir ve net ücret düşebilir. Asgari ücret seviyesindeki ücretlerde istisna sayesinde net ücret yıl boyunca sabit kalır.
Örnek hesap
Hedef işveren maliyeti 70.000 TL olan bir çalışanın brüt ve net ücreti (Ocak ayı, tam ay prim günü):
- Prim günü (1–30): 30
- Hedef işveren maliyeti (TL): 70.000
- SGK teşvik indirimi (puan): 0
- Önceki aylar küm. GV matrahı (TL): 0
- Nakit yemek bedeli (TL/gün, isteğe bağlı): 0
- Yemek ödenen çalışılan gün sayısı: 22
| İşçi bordrosu | |
|---|---|
| Brüt ücret | 56.565,66 TL |
| (−) İşçi SGK payı | 7.919,19 TL |
| (−) İşsizlik sigortası | 565,66 TL |
| (−) Gelir vergisi (istisna sonrası) | 3.000,79 TL |
| (−) Damga vergisi (istisna sonrası) | 178,63 TL |
| Net ücret | 44.901,39 TL |
| İşveren maliyeti | |
|---|---|
| Brüt ücret | 56.565,66 TL |
| (+) İşveren SGK ve işsizlik payı | 13.434,34 TL |
| (+) İşveren sigorta / BES ödemeleri | 0,00 TL |
| Toplam işveren maliyeti | 70.000,00 TL |
| (−) Asgari ücret desteği | 0,00 TL |
| Net maliyet (destek sonrası) | 70.000,00 TL |
| Vergi ve SGK detayı | |
|---|---|
| SGK matrahı (PEK) | 56.565,66 TL |
| PEK alt sınır (dönem) | 33.030,00 TL |
| PEK üst sınır (dönem) | 297.270,00 TL |
| Hesaplanan gelir vergisi | 7.212,12 TL |
| Asgari ücret GV istisnası | 4.211,33 TL |
| Hesaplanan damga vergisi | 429,33 TL |
| Damga vergisi istisnası | 250,70 TL |
| İndirim konusu prim | 0,00 TL |
| Prim indirimi GV tasarrufu | 0,00 TL |
Örnek tutarlar yalnızca gösterim amaçlıdır; kendi rakamlarınızla hesaplamak için aşağıdaki düğmeyi kullanın.
İlgili özelgeler: Gelir İdaresi Başkanlığı'nın bu konudaki özelgelerini özelge arşivinde arayın veya konu derlemesini inceleyin.
Sık sorulan sorular
Net ücretten brüt ücreti nasıl bulurum?
Tersine hesap gerekir: net ücret, vergi dilimine ve ayın kümülatif matrahına bağlı olduğu için doğrudan bir çarpanla bulunmaz. Bu sitedeki araç hedef işveren maliyetinden brüte geri hesap yapar.
Asgari ücretli çalışanın işveren maliyeti ne kadar?
Brüt asgari ücrete SGK işveren payı ve işsizlik işveren payı eklenir. Güncel rakam için bu sayfadaki hesap örneğine ve asgari ücret sayfasına bakın.