Son güncelleme:
Dijital Hizmet Vergisi nedir, kimler öder?
Dijital Hizmet Vergisi (DHV), Türkiye'de dijital ortamda reklam, içerik satışı ve aracılık hizmeti sunan ve belirli hasılat eşiklerini (Türkiye hasılatı 20 milyon TL, dünya genelinde 750 milyon avro) aşan hizmet sağlayıcılarından, bu hizmetlerden elde ettikleri hasılat üzerinden alınan bir vergidir.
5 bölüm · sık sorulan sorular · kaynaklar
Hangi hizmetler kapsamda?
- Dijital ortamda sunulan reklam hizmetleri (reklamın kontrolüne ilişkin hizmetler, reklam ile ilgili teknik hizmetler dahil)
- Sesli, görsel veya dijital içeriklerin (bulut hizmetleri dahil) satışı ve bu içeriklerin dijital ortamda dinlenmesi/izlenmesi/oynanması/elektronik cihazlara kaydedilmesi veya bu cihazlarda kullanılmasına yönelik hizmetler
- Kullanıcılar arası etkileşim sağlayan dijital aracılık hizmetleri (çok taraflı dijital platformlar dahil)
Kimler mükellef, kimler muaf?
Mükellef, yukarıdaki hizmetleri sunan ve ilgili hesap döneminden önceki hesap döneminde, Türkiye'de elde ettiği hasılatı 20 milyon TL'den VEYA dünya genelinde elde ettiği hasılatı 750 milyon avrodan az olan hizmet sağlayıcılar muaftır (her iki eşiğin de aşılması gerekir mükellef olmak için). Bu eşikler, özellikle büyük global teknoloji şirketlerini (örn. büyük arama motoru, sosyal medya, e-ticaret platformları) hedefler; küçük/yerli işletmelerin bu vergiye tabi olması pratikte nadirdir.
Oran: zaman içinde düşürüldü
İkincil kaynaklara göre oran, başlangıçta %7,5 olarak uygulanmış, 2026'da %5'e, 2027'de ise %2,5'e düşürülecek şekilde kademeli olarak azaltılmaktadır.
Yerli bir KOBİ için ne anlamı var?
Hasılat eşikleri çok yüksek olduğundan (20 milyon TL Türkiye hasılatı VE 750 milyon avro dünya hasılatı), bu vergi fiilen küçük ve orta ölçekli yerli işletmeleri değil, büyük uluslararası dijital platformları hedefler. Yerli bir KOBİ'nin bu vergiye mükellef olması, sadece çok büyük küresel ölçekte dijital hizmet hasılatı olması hâlinde gündeme gelir.
Beyan usulü
DHV, mükellef (genellikle Türkiye'de temsilcisi olmayan yabancı şirketler açısından özel usullerle) tarafından dönemsel olarak beyan edilip ödenir; teknik detayları Dijital Hizmet Vergisi Kanunu ve ilgili Genel Tebliğ'de düzenlenmiştir.
İlgili özelgeler: Gelir İdaresi Başkanlığı'nın bu konudaki özelgelerini özelge arşivinde arayın veya konu derlemesini inceleyin.
Sık sorulan sorular
Küçük bir e-ticaret sitesi işletiyorum, bu vergiyi ödemem gerekir mi?
Hasılat eşikleri çok yüksek olduğu için (20 milyon TL + 750 milyon avro, her ikisi birlikte), küçük ölçekli işletmelerin bu vergiye mükellef olması son derece düşük bir ihtimaldir.
Bu vergi KDV'nin yerine mi geçiyor?
Hayır; Dijital Hizmet Vergisi, KDV'den tamamen bağımsız, ayrı bir vergidir. Aynı işlem için her iki vergi de (şartları varsa) ayrı ayrı uygulanabilir.