Son güncelleme:
KDV'de tam istisna ile kısmi istisna farkı
Tam istisnada, teslim/hizmet KDV'den istisna olmakla birlikte bu işlemle ilgili yüklenilen KDV indirilebilir veya iade alınabilir (örn. ihracat); kısmi istisnada işlem KDV'den istisnadır ama yüklenilen KDV indirilemez, maliyete veya gidere eklenir.
4 bölüm · sık sorulan sorular · kaynaklar
Tam istisna nedir?
Tam istisna kapsamındaki bir teslim veya hizmette KDV hesaplanmaz, ancak bu işlemle ilgili olarak yüklenilen (alışlarda ödenen) KDV indirilebilir; indirim yoluyla giderilemeyen kısım iade olarak talep edilebilir. En bilinen örneği ihracat teslimleridir; KDV iadesi sayfasına bakabilirsiniz.
Kısmi istisna nedir?
Kısmi istisna kapsamındaki bir teslim veya hizmette de KDV hesaplanmaz, ancak bu işlemle ilgili yüklenilen KDV indirilemez; indirilemeyen KDV, gelir/kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak değerlendirilebilir. Örnekler: KDV Kanunu'nun bazı maddelerinde sayılan belirli teslim ve hizmetler (örneğin finansal kiralama dışındaki bazı kiralama işlemleri, belirli sağlık/eğitim hizmetleri gibi); somut işlemin tam mı kısmi mi istisna kapsamında olduğunu KDV Kanunu'nun ilgili maddesinden teyit edin.
Pratikte fark ne anlama gelir?
| Tam istisna | Kısmi istisna | |
|---|---|---|
| İşlemde KDV hesaplanır mı? | Hayır | Hayır |
| Yüklenilen KDV indirilebilir mi? | Evet | Hayır |
| İndirilemeyen KDV iade alınabilir mi? | Evet (tam istisnada) | Konu dışı (indirilemiyor, gider/maliyet yazılır) |
Hangi istisna kapsamına girdiğimi nasıl anlarım?
KDV Kanunu, istisnaları madde madde sayar ve her maddenin "tam" veya "kısmi" istisna olduğunu kendi metninde veya ilgili tebliğde belirtir. Somut bir işlem için KDV Genel Uygulama Tebliği'nin ilgili bölümüne bakmak veya mali müşavirinize danışmak en güvenli yoldur.
İlgili özelgeler: Gelir İdaresi Başkanlığı'nın bu konudaki özelgelerini özelge arşivinde arayın veya konu derlemesini inceleyin.
Sık sorulan sorular
İhracat her zaman tam istisna mıdır?
Mal ve hizmet ihracatı genel olarak tam istisna kapsamındadır; ancak uygulamada aranan şartlar (gümrük beyannamesi, döviz girişi gibi) yerine getirilmelidir.
Kısmi istisna kapsamındaki bir işlemde hiç mi KDV avantajı yok?
Doğrudan bir KDV indirimi/iadesi yoktur, ama indirilemeyen KDV en azından gider veya maliyet olarak vergi matrahını bir ölçüde azaltabilir.