Son güncelleme:
Finansman gider kısıtlaması nasıl hesaplanır? KVK md. 11/1-i
Kurumlar vergisi mükelleflerinde yabancı kaynak öz kaynağı aşarsa, aşan kısma isabet eden finansman giderinin %10'u kurum kazancından indirilemez.
3 bölüm · sık sorulan sorular · kaynaklar
Formül
Kabul edilmeyen gider = finansman gideri × (aşan yabancı kaynak ÷ yabancı kaynak) × %10. "Aşan kısım" yabancı kaynak toplamından öz kaynak toplamının çıkarılmasıyla bulunur.
Kapsam
Uygulama kurumlar vergisi mükellefleri içindir. Hesapta kullanılan veriler bilanço büyüklükleridir (yabancı kaynak, öz kaynak, finansman gideri); dönem içi ortalama kullanım için tebliğdeki hükümler esas alınır.
Örnek hesap
Aşağıdaki sonuç, hesaplayıcıya örnek değerler girilerek üretilmiştir:
- Mükellef: Kurumlar vergisi mükellefi (bilanço esası)
- Yabancı kaynaklar toplamı: kısa + uzun vadeli (TL): 1.000.000
- Öz kaynaklar toplamı (TL): 800.000
- Dönem finansman giderleri toplamı (TL): 100.000
- Yatırımın maliyetine eklenen finansman gideri (TL): 0
- Diğer kapsam dışı finansman gideri (TL): 0
| Hesap | |
|---|---|
| Yabancı kaynaklar | 1.000.000,00 TL |
| Öz kaynaklar | 800.000,00 TL |
| Aşan kısım (YK − ÖK) | 200.000,00 TL |
| Aşan kısmın yabancı kaynağa oranı | %20 |
| Kısıtlamaya esas finansman gideri | 100.000,00 TL |
| Aşan kısma isabet eden gider | 20.000,00 TL |
| KKEG (isabet × %10) | 2.000,00 TL |
| Ek kurumlar vergisi etkisi (KKEG × %25) | 500,00 TL |
Örnek tutarlar yalnızca gösterim amaçlıdır; kendi rakamlarınızla hesaplamak için aşağıdaki düğmeyi kullanın.
İlgili özelgeler: Gelir İdaresi Başkanlığı'nın bu konudaki özelgelerini özelge arşivinde arayın veya konu derlemesini inceleyin.
Sık sorulan sorular
Hangi giderler finansman gideri sayılır?
Faiz, kâr payı, kur farkı, komisyon, vade farkı gibi borç kullanımına bağlı giderler; tebliğde ayrıntılı sayılmıştır.