Son güncelleme:
Serbest meslek kazancının yıllık gelir vergisi nasıl hesaplanır?
Serbest meslek kazancı, yıllık hasılattan kanunen indirilecek giderlerin düşülmesiyle bulunur ve izleyen yılın Mart ayında yıllık beyannameyle beyan edilir. Vergi ücret dışı gelirler tarifesiyle hesaplanır; müşterilerin kestiği %20 stopaj ve yıl içinde ödenen geçici vergiler mahsup edilir. Şartları sağlayanlar hesaplanan verginin %5'i kadar indirim alır (en çok 12.000.000 TL).
4 bölüm · sık sorulan sorular · kaynaklar
Kazancın tespiti
Serbest meslek kazancı = tahsil edilen hasılat − mesleki giderler (büro kirası, personel, amortisman, kırtasiye, haberleşme, mesleki sigorta vb.; GVK md. 68). Serbest meslek erbabı tahsil esasına göre vergilendirilir: hasılat tahsil edildiği yılın gelirisidir.
Vergi ve mahsuplar
Matraha 2026 ücret dışı gelir vergisi tarifesi uygulanır. Hesaplanan vergiden, müşterilerin serbest meslek makbuzu üzerinden kestiği stopaj ve yıl içinde ödenen geçici vergiler düşülür. Mahsup edilemeyen kısım şartlar sağlanırsa iade edilir veya diğer vergi borçlarına mahsup edilir.
Vergiye uyumlu mükellef indirimi
Beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinin %5'i, ödenmesi gereken vergiden indirilir; 2027'de verilecek beyannameler için üst sınır 12.000.000 TL'dir (GVK mük. 121, 332 Seri No GVGT). İndirim ödenecek vergiden fazlaysa kalan kısım bir yıl içinde diğer vergilere mahsup edilir, iade edilmez. Son iki yıl ve içinde bulunulan yılda beyannamelerin süresinde verilmesi, vergilerin ödenmesi ve kesinleşmiş tarhiyat bulunmaması gibi şartlar aranır.
Örnek hesap
Yıllık 1.500.000 TL hasılatı ve 400.000 TL gideri olan, hasılatın tamamından stopaj kesilmiş serbest meslek erbabı:
- Yıllık brüt hasılat (KDV hariç, TL, 2026): 1.500.000
- İndirilecek giderler (TL): 400.000
- Yıl içinde ödenen geçici vergiler (TL): 0
- Beyana tabi diğer gelirler (TL): 0
- Geçmiş yıl zararları (TL): 0
- GVK 89 indirimleri (bağış, eğitim-sağlık, sigorta primi vb.): 0
| Kazanç ve matrah | |
|---|---|
| Brüt hasılat | 1.500.000,00 TL |
| (−) Giderler | 400.000,00 TL |
| Serbest meslek kazancı | 1.100.000,00 TL |
| (−) Geçmiş yıl zararları | 0,00 TL |
| (−) GVK 89 indirimleri | 0,00 TL |
| Vergi matrahı | 1.100.000,00 TL |
| Vergi hesabı | |
|---|---|
| Hesaplanan gelir vergisi | 267.500,00 TL |
| Ulaşılan vergi dilimi | %35 |
| (−) Kesilen stopaj (tahmini) | 300.000,00 TL |
| (−) Ödenen geçici vergi | 0,00 TL |
| (−) Vergiye uyumlu mükellef indirimi | 13.375,00 TL |
| İndirimin diğer vergilere mahsup edilecek kısmı | 13.375,00 TL |
| Ödenecek gelir vergisi | 0,00 TL |
| İade / mahsup edilecek stopaj ve geçici vergi | 32.500,00 TL |
| 1. taksit (Mart) | 0,00 TL |
Örnek tutarlar yalnızca gösterim amaçlıdır; kendi rakamlarınızla hesaplamak için aşağıdaki düğmeyi kullanın.
Sık sorulan sorular
Stopaj kesildiyse yine beyanname verir miyim?
Evet. Serbest meslek kazancı her durumda yıllık beyannameyle beyan edilir; kesilen stopaj hesaplanan vergiden düşülür.
Geçici vergi zorunlu mu?
Evet, serbest meslek erbabı üç aylık dönemler halinde geçici vergi öder; yıllık beyannamede mahsup edilir.
KDV kazanç hesabına girer mi?
Hayır. Tahsil edilen KDV hasılata, ödenen indirilecek KDV gidere dahil edilmez.