İçeriğe geç
maliplatform.net

Örtülü Sermaye Hesaplama

KVK md. 12: ortak ve ilişkili kişilerden borçların dönem başı öz sermayenin 3 katını aşan kısmı · isabet eden faiz ve kur farkı KKEG

Vergi hesaplarıHesap tarayıcınızda yapılır

Örtülü Sermaye Hesaplama aracı ne yapar?

Bu araç şu konuları kapsar:

  • KVK md. 12: ortak ve ilişkili kişilerden borçların dönem başı öz sermayenin 3 katını aşan kısmı
  • isabet eden faiz ve kur farkı KKEG

Hesap tarayıcınızda yapılır; girdiğiniz tutarlar sunucuya gönderilmez. Sonuç, dayanak notlarıyla birlikte gelir ve PDF ya da Excel olarak alınabilir.

Bu araçta kullanılan güncel veriler

  • KVK md. 12 ve 11/1-b (kalıcı hüküm)
  • Kurumlar vergisi %25

Girmeniz gereken bilgiler

Dönem başı öz sermaye
Seçenekler: Bilançodan hesapla (mevcutlar + alacaklar − borçlar); Tutarı doğrudan gireceğim.
Dönem başı mevcutlar (TL)
Hesap dönemi başındaki VUK bilançosu. Kasa, banka, stok, duran varlık gibi mevcutlar.
Dönem başı alacaklar (TL)
Dönem başı borçlar (TL)
Geçmiş yıl zararları ayrıca düşülmez (tebliğ 12.1.5 örneği).
Dönem başı öz sermaye (TL)
Ortak / ilişkili kişiden borçlar: dönem içindeki en yüksek tutar (TL)
Hesap dönemi içinde herhangi bir tarihte ulaşılan en yüksek toplam. Avanslar dahil; ticari teamüle uygun vadeli alımlardan doğan borçlar hariç (tebliğ 12.1.6).
Ortak / ilişkili sayılan banka veya kredi kurumundan borç (TL)
%50 oranında dikkate alınır (md. 12/2). Yalnız ilişkili şirketlere finansman sağlayan kredi şirketlerinden alınanları üstteki alana yazın.
Bu borçlara ilişkin dönem faiz ve benzeri giderleri (TL)
Bu borçlara ilişkin kur farkı gideri (TL)

Dayanak ve açıklamalar

  • Kural: kurumların ortaklarından veya ortaklarla ilişkili kişilerden doğrudan ya da dolaylı temin edip işletmede kullandıkları borçların, hesap dönemi içinde herhangi bir tarihte dönem başı öz sermayenin üç katını aşan kısmı örtülü sermayedir (KVK md. 12/1). Öz sermaye, VUK'a göre tespit edilen hesap dönemi başındaki öz sermayedir (md. 12/3-b; VUK 192: mevcutlar + alacaklar − borçlar).
  • Ortak veya ilişkili sayılan banka ya da benzeri kredi kurumlarından yapılan borçlanmalar %50 dikkate alınır; yalnız ilişkili şirketlere finansman sağlayan kredi şirketlerinden alınanlar hariç (md. 12/2). Ortaklık ilişkisi için en az %10 pay, oy ya da kâr payı hakkı aranır (md. 12/3-a).
  • Örtülü sermaye sayılmayanlar (bu alanlara yazmayın): ortakların gayrinakdi teminatı karşılığında üçüncü kişilerden alınan krediler, ilişkili kişilerin banka ve finans kurumlarından aynı şartlarla kullandırdığı borçlar, bankaların borçlanmaları ve finansal kiralama, finansman, faktoring şirketlerinin ilişkili bankalardan borçlanmaları (md. 12/6). Nakdi teminat karşılığı krediler borç sayılır (tebliğ 12.2.1).
  • Örtülü sermayeye isabet eden faiz, kur farkı ve benzeri giderler gider yazılamaz (KVK 11/1-b); faiz ve benzeri ödemeler (kur farkı hariç) dönemin son günü itibarıyla dağıtılmış kâr payı sayılır (md. 12/7) ve borç veren yönünden düzeltme yapılır (tebliğ 12.4).
  • İsabet eden gider borç tutarları oranında dağıtılmıştır (örtülü sermaye ÷ dikkate alınan borç). Tebliğ sayısal bir dağıtım formülü vermez; borç dönem içinde değişiyorsa aşımın sürdüğü günler ve her borcun faizi ayrıca değerlendirilmelidir. Yabancı paralı borçlarda borcun alındığı tarihteki kur esas alınır (tebliğ 12.1.5).

Sık sorulan sorular

Örtülü Sermaye Hesaplama nasıl yapılır?

Araçtaki forma Dönem başı öz sermaye, Dönem başı mevcutlar, Dönem başı alacaklar, Dönem başı borçlar, Dönem başı öz sermaye ve diğer bilgilerini girin; sonuç anında, dayanak notlarıyla birlikte görünür. Sonucu PDF olarak kaydedebilir ya da Excel olarak indirebilirsiniz. Konunun ayrıntılı anlatımı için aşağıdaki rehbere bakabilirsiniz.

Örtülü Sermaye Hesaplama için hangi bilgiler gerekir?

Araçta şu alanlar bulunur: Dönem başı öz sermaye; Dönem başı mevcutlar (TL); Dönem başı alacaklar (TL); Dönem başı borçlar (TL); Dönem başı öz sermaye (TL); Ortak / ilişkili kişiden borçlar: dönem içindeki en yüksek tutar (TL); Ortak / ilişkili sayılan banka veya kredi kurumundan borç (TL); Bu borçlara ilişkin dönem faiz ve benzeri giderleri (TL); Bu borçlara ilişkin kur farkı gideri (TL). Her alanın açıklaması form içinde ve bu sayfadaki "Girmeniz gereken bilgiler" bölümünde yer alır.

Örtülü Sermaye Hesaplama aracında hangi güncel veriler kullanılır?

KVK md. 12 ve 11/1-b (kalıcı hüküm); Kurumlar vergisi %25. Bu değerler araçta otomatik uygulanır; ilgili tebliğ, genelge ya da kararla değiştiğinde güncellenir. Güncellenmesi gereken bir veri eskimişse araç bunu sonucun üstünde ve çıktılarda uyarır.

Sonuçlar resmî midir?

Hayır; sonuçlar bilgilendirme amaçlıdır. Beyanname, bordro ve ödeme işlemlerinde güncel mevzuat, tebliğ ve ilgili kurumun ekranları ayrıca kontrol edilmelidir. Her sonucun altındaki "Dayanak ve açıklamalar" bölümü hangi hükme dayanıldığını gösterir.

Girdiğim bilgiler bir yere gönderiliyor mu?

Hayır. Hesaplamalar tarayıcınızda yapılır; girdiğiniz tutarlar ve tarihler sunucuya gönderilmez. Kolaylık için son girdiler yalnızca bu cihazın tarayıcı belleğinde saklanır; tarayıcı verilerini silerek kaldırabilirsiniz.

İlgili rehber, özelge ve araçlar

Örtülü Sermaye Hesaplama: Öz Sermayenin 3 Katı Kuralı (KVK 12) Formül, örnek ve dikkat edilecek noktalar rehberde.

Bu konudaki diğer rehberler

İlgili özelgeler

Gelir İdaresi Başkanlığı'nın bu konudaki özelgelerini özelge arşivinde arayabilir ya da konu sayfalarına göz atabilirsiniz: Örtülü sermaye.

Tüm hesaplayıcılar